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《企業會計制度》 |
《企業會計準則》 | ||
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立 足 點 |
損益表 |
資產負債表 | ||
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考察對象 |
收入、費用 |
資產、負債 | ||
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考察內容 |
會計與稅法在收入、費用的確認時間與計量口徑上的差異 |
資產、負債賬面價值與計稅基礎的差異 | ||
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會計收益的確認 |
會計收益=收入—費用 |
會計收益=期末凈資產—期初凈資產—本期所有者新增投資+本期向所有者分配 | ||
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差異的分類 |
A 、時間性差異：會計、稅法在收入費用確認時間不同產生的差異 |
暫時性差異 |
A、應納稅暫時性差異：在未來將產生應稅金額的差異，即遞延所得稅負債 | |
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B、永久性差異：會計、稅法在收入費用計量口徑不同產生的差異 |
B、可抵扣暫時性差異：在未來將產生可抵扣稅額的差異，即遞延所得稅資產 | |||
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核算的方法 |
應付稅款法：當期所得稅費用=當期應交所得稅。
借：所得稅，
貸：應交稅金—應交所得稅 |
資產負債表債務法，取消遞延法。
當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：遞延所得稅負債
應交稅費—應交所得稅 | ||
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納稅影響會計法 |
稅率不變情況下：遞延法和債務法處理方法相同 | |||
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稅率變動情況下：遞延法和債務法處理方法不同 | ||||
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